עבירות מס כעבירות מקור

עבירות מס כעבירות מקור הן עבירות פליליות בדרגת חומרה גבוהה, שבעקבותיהן מתרחשת עבירת מס נוספת.

הסיבה לכך, היא כדי להסתיר ולטשטש את מקורם של רווחים שהושגו באופן בלתי חוקי בעת ביצוע העבירה הראשונית, כמו למשל הנפקת חשבוניות פיקטיביות שגוררת פעילות הלבנת הון, המקימה חטא כפול ומכופל.

על עבירות מס כעבירות מקור

עד לשנת 2016, עבירות מס לא הוגדרו כעבירות מקור בעלות ענישה משלהן בחוק העונשין.

המטרה בהגדרתן החדשה משנה זו ואילך, היא לצמצם את תופעת הלבנת ההון ולהרתיע את הציבור מפני ביצועה, באופן שיבהיר כי מדובר בעבירה פלילית.

תיקון מספר 14 לחוק איסור הלבנת הון מונה כמה תנאים שמחשיבים עבירות מס כעבירות מקור במס הכנסה, מע"מ ומיסוי מקרקעין:

במס הכנסה:

• ההכנסות שבגינן בוצעה עבירת המס גבוהות מ-2,500,000 שקלים בפרק זמן של 4 שנים, או לחילופין גבוהות מ-1,000,000 ₪ בפרק זמן של 12 חודשים.
• עבירת המס או עבירה על חוק איסור הלבנת הון שמקורה בעבירת מס בוצעה בתחכום וההכנסה שלגביה בוצעה עבירת המס היא בסכום שמעל 625,000 ₪.
• עבירת המס או עבירה על חוק איסור הלבנת הון שמקורה בעבירת מס בוצעה בזיקה לארגון פשיעה או טרור.
• עבירה על חוק איסור הלבנת הון שמקורה בעבירת מס נעברה על ידי אדם אחר שאיננו הנישום, כלומר אדם המהווה צד ג'.

במע"מ:

• סכום המע"מ שלגביו בוצעה עבירת המס גבוה מ-480,000 ₪ בפרק זמן של 48 חודשים, או לחילופין גבוה מ-170,000 ₪ בפרק זמן של 12 חודשים.
• עבירת המס או עבירה על חוק איסור הלבנת הון שמקורה בעבירת מס בוצעה בתחכום והמס שלגביו העבירה בוצעה עולה על 120,000 ₪.
• עבירת המס או עבירה על חוק איסור הלבנת הון שמקורה בעבירת מס בוצעה בזיקה לארגון פשיעה או טרור.

במיסוי מקרקעין:

• העבירה כללה השמטת שווי עסקה בסכום גבוה מ-1,500,000 ₪.
• העבירה כללה דיווח כוזב או אי דיווח על עסקה שבה שווי הנכס גבוה מ-100,000 ₪.
• עבירת המס או עבירה על חוק איסור הלבנת הון שמקורה בעבירת מס בוצעה בתחכום.
• עבירת המס או עבירה על חוק איסור הלבנת הון שמקורה בעבירת מס בוצעה בזיקה לארגון פשיעה או טרור.
• עבירה על חוק איסור הלבנת הון שמקורה בעבירת מס נעברה על ידי אדם אחר שאיננו הנישום, כלומר אדם המהווה צד ג'.

מהי עבירת מקור?

עבירות המקור שמופיעות בחוק איסור הלבנת הון, קובעות את הבסיס להאשמה בעבירת הלבנת הון.

במילים אחרות, מבלי שאדם ביצע את אחת מעבירת המקור האמורות בחוק, לא יהיה ניתן להאשים אותו בעבירת הלבנת הון.

למעשה, עד לתיקון, רק הוצאת חשבוניות פיקטיביות בנסיבות מחמירות נחשבה לעבירת מקור על פי חוק איסור הלבנת הון.

אילו עבירות מס נחשבות כעבירות מקור?

באופן כללי, עבירות המס מבוצעות כדי להתחמק מתשלום מיסים ומתרחשות בשלל דרכים.

מעבר לביצוע העבירה כשלעצמה, מדובר גם בבסיס אפשרי להלבנת הון, כלומר כל רכוש שנוצר כתוצאה מעבירת המס ייחשב כרכוש אסור.

להלן הפעולות האסורות שמהוות עבירות מס כעבירות מקור:

1. העלמת מס
2. העלמת הכנסות מעסק
3. העלמת הכנסות מעבודה
4. העלמת הכנסות מנכסים
5. העלמת הכנסות מעסקאות

חשד לביצועה של אחת מאלה, תאפשר לרשויות החקירה להתחיל לאסוף ראיות כנגד החשוד, גם בנושא של הלבנת הון.

חקירה זו יכולה לכלול איסוף ראיות מתמשך, הקפאת נכסים, זימון לחקירה במשרדי הרשות וגם זימון של חשודים ומעורבים נוספים.

העונש על ביצוע עבירות מס כעבירות מקור

• העונש המקסימלי על עבירה לפי סעיף 220 לפקודת מס הכנסה הינו 7 שנות מאסר.
• העונש המקסימלי על עבירה לפי סעיף 117 לחוק מע"מ הינו 5 שנות מאסר.
• העונש המקסימלי על עבירה לפי חוק איסור הלבנת הון – כלומר ביצוע עבירות מס כעבירות מקור הינו 10 שנות מאסר!

מלבד עונשי המאסר, הקנסות בתיקים אלו יכולים להגיע למאות אלפי שקלים.

בנוסף, ניתן לחלט רכוש שהצטבר כתוצאה מהעבירה ולהפקיע אותו מידי הנאשם לצמיתות.

ייתכן גם שיוטלו סנקציות על בעל עסק ברשויות, לרבות הגבלות קשות על פעילותו העסקית והסיכון לפגיעה במוניטין.

כיצד עורך דין יוכל לסייע?

עבירות מס כעבירות מקור נחשפות במגוון דרכים – לעתים כתוצאה מחריגות בדיווחים שמדליקות נורה אדומה ולעתים גם באקראי, למשל בעת בדיקת ניכוי מס במקור או ביקורת ניהול ספרים.

כל חשד לעבירה שכזו, עלול להוביל במהירות לחדר החקירות, לחילוט כספים ורכוש וכמובן להגשת כתב אישום הטומן בתוכו ענישה כבדה במיוחד.

לאור אלו, התייעצות וייצוג משפטי מאת עורך דין צווארון לבן מהווים את הדרך היחידה שבה ניתן להפחית בענישה הצפויה ולמזער ככל שניתן את הנזקים הנלווים.

עורך הדין יוכל להעריך את הסיכויים המשפטיים, להבין את ההשלכות והסיכונים ולהכין הגנה משפטית מקיפה שמורכבת מלמידה מקצועית של תיק הראיות והאישומים/ החשדות המיוחסים.

משרד עורכי הדין אייזנברג-שנער מעניק מעטפת אישית ומקצועית לנחקרים, חשודים ונאשמים בביצוע עבירות מס כעבירות מקור ומנווט את התיק מקצועיות וללא פשרות, עד להשגת התוצאה הטובה ביותר.

שאלות ותשובות

מהן עבירות מס כמקור?

חוק איסור הלבנת הון מגדיר עבירות הלבנה כעבירות שמסתירות את מקורם האמיתי של הכספים, כך שעבירת מס עלולה, בנסיבות מסוימות, להיחשב כעבירת הלבנה שעונשה עלול להגיע עד 10 שנות מאסר.

מתי כדאי להתייעץ עם עורך דין?

ככל שזומנתם לחקירה, הוצא נגדכם צו חיפוש או צו חילוט או הוגש נגדכם כתב אישום, מומלץ לפנות לעורך דין מומחה לפשיעת צווארון לבן על מנת להקדים תרופה למכה ולהתגונן כראוי.

זכותכם להתייעץ משפטית שמורה לכם בכל שלב ושיחתכם, גם אם תתרחש בתוך חדר החקירות ממש, תהיה דיסקרטית ומוגנת בחיסיון.