פסילת ספרים

פסילת ספרים עשויה להתרחש בתום הליך ברשות המיסים, הקובע כי הנתונים והדוחות אותם ניהל והגיש הנישום אינם תקינים ובכך השפיעו על שומת המס האמיתית והפרו את הוראות החוק.

בתחום זה מתרחשת אכיפה רבה ומוקפדת מצד חוקרי מס ופקידי שומה ועשויה לגרור, מעבר לפסילה והשלכותיה הקשות על העסק, גם חקירות וכתבי אישום בחשד לעבירות מס.

 

מהי פסילת ספרים במס הכנסה?

עצמאים ועצמאיות בעלי עסק מכל סוג בישראל, נדרשים לנהל פנקסי חשבונות ובהם רישום הכנסות והוצאות של קבלות וחשבוניות, תיעוד הכנסות והוצאות של כספים ומלאי ושמירתם במשך שבע שנים וזאת על פי חוק מס ערך מוסף (ניהול פנקסי חשבונות, התשל"ו, 1976) ופקודת מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות, התשל"ג, 1973).

פסילת ספרים עלולה להתרחש כאשר ניהול פנקסי החשבונות בעסק איננו עומד בהוראות החוק ולפיכך קבע פקיד השומה כי הדוחות שהגיש הנישום בלתי קבילים.

במקרה שהוטלה פסילה, רשות המיסים תפסול גם את השומה ותקבע מחדש את סכום ההכנסה החייבת לפי מיטב השפיטה.

בנסיבות אלה, יש לשכור את שירותיו של עורך דין מומחה בתיקי פסילת ספרים, המספק ייצוג מקצועי כבר עם תחילת הליך הביקורת.

 

סוגים אפשריים לפסילת ספרים

לפסילת הספרים קיימים שני סוגים אפשריים:

1. אי ציות מהותי להגדרה מסוימת בהוראות ניהול הספרים

ככל שהנישום פעל שלא על פי ההוראות והעדר הרישום אף נבע ממעשה פסול כמו העלמת מס, הרי שהדבר עלול לגרור פסילת ספרים וכמובן אישום בגין עבירות כלכליות מסוימות.

2. פסילת ספרים בגין אי רישום תקבול

לפי החוק, כל נישום שלא ביצע רישום של חשבונית, קבלה, תקבול בסרט קופה רושמת או כל תיעוד אחר שחלה עליו החובה לרשום, עלול לגלות שפנקסיו בלתי קבילים וזאת בהעדר סיבה מספקת לאי הרישום.

פסילה זו תתרחש תחת שני תנאים מצטברים:

• לא נרשם תקבול שהוראת החוק מחייבת לרשום
• פקיד השומה לא השתכנע כי סיבת אי הרישום מספקת.

מהי אותה סיבה מספקת לעניין העדר הרישום? אמנם ניתן לשער שפרח מזיכרונו של בעל עסק מסוים לרשום קבלה, אך זוהי בדיוק הסיבה אותה מבקשות מערכות האכיפה למנוע.

לכן, מדובר במבחן אובייקטיבי שמצביע על רשלנות או שכחה דווקא כסיבות בלתי מוצדקות.

להבדיל, אם יטען בעל העסק כי להשגתו אין המדובר בתקבול שבכלל הצריך רישום, הרי שיש מקום לבחון את טענתו ואף להציג עבורה ראיות נוספות, ככל שניתן.

כאן המקום לציין כי אי קיום הוראות ניהול הספרים כתוצאה מלחץ בעסק ואף מכיוון שמדובר בסכומים קטנים וזניחים, אינם סיבות מספקות וסבירות.

מכיוון שרק אירוע חריג עשוי להיחשב כסיבה מספקת, חשוב להתייעץ עם עורך דין מומחה שיבדוק לעומק את המקרה, עובדותיו ונסיבותיו.

 

שימוע לגבי פסילת ספרים

פסילת ספרים יכולה להתרחש במהלך או אחרי ביקורת בעסק, אותה עורכת מחלקת ניהול ספרים ברשות המיסים באופן גלוי או סמוי.

לא פעם חולש פקיד השומה על מתחם עסקים, ישוב ואפילו תחום או ענף מקצועי שלם. אם מצא בעסק מסוים ליקויים או חוסרים, ישלח הזמנה לשימוע ובו הצהרה על כוונתו לפסול את הספרים.

מכיוון שהליכי שימוע בכללותם הם הזדמנות יקרה וחשובה להשמיע טענות שמשפיעות לטובה על ההחלטה, חשוב לנצל את זכות השימוע ולא לוותר עליה.

מכיוון שטיעונים משפטיים טובים יוכלו לסיים את ההליך ללא פסילה ולחסוך משמעותית בעלויות עתידיות, מומלץ לקבל ייצוג מאת עורך דין צווארון לבן מומחה על מנת שייצג אתכם.

 

סנקציות לאחר פסילת ספרים

פסילת הספרים מהווה אירוע חמור בחייו של העסק ואף מעמידה את עתידו בסכנה.

להלן הסנקציות האפשריות שנובעות ממנה, בצד חבות המס שנובעת מקביעת שומה חדשה לפי מיטב השפיטה:

סנקציות מצד מע"מ

• קנס עד 1% מסך העסקאות או השכר והריווח בשנת המס שבה נמצא ניהול פנקסים ורשומות לקוי. קנס זה לא יפחת מ-321 ₪ לחודש.
• קנס עד 30% מסך מס התשומות שלא נוכה במועד הקבוע וזאת בקרב נישומים שלא רשמו חשבוניות מס, הצהרות ייבוא או מסמכים נדרשים אחרים כדין, שהייתה זכאות לנכות מהם תשומות. קנס זה יוטל גם בגין אי ציות מהותי להוראות ניהול ספרים.

סנקציות מצד מס הכנסה

• קביעת שומה כמיטב השפיטה – השפעה ישירה על חבות המס בעסק.
• ביטול הכרה בהפסדה משנים קודמות כנגד הכנסה בשנה שבה הוטלה פסילה.
• שלילת ניכויים וקיזוזים במקרה של ספרים לא קבילים בנסיבות חמורות, למשל הנפקת חשבוניות פיקטיביות.
• דחיית בקשות להפחתת מקדמות.
• עיכוב בקבלת החזרי מס.
• הגדלת שיעור המס.
• הגדלת שיעור המקדמות.

ככל שבוצעה עבירה פלילית

הטלת עונש מאסר או קנס כספי.

 

ערעור על פסילת ספרי העסק

בתום הליך השימוע וככל שהוחלט לפסול את הספרים, ניתן לערער על כך לבית המשפט.

גם הליך הערעור עשוי להיות מורכב ומצריך בדיקה משפטית מצד עו"ד מנוסה ובעל הצלחות קודמות בתיקי פסילות ספרים.

עורך הדין ינתח את המצב המשפטי ויפעל לצמצום ההשלכות הכלכליות העצומות על העסק ככל שניתן.

משרד עורכי הדין אייזנברג-שנער הינו משרד עורכי דין מוביל בתחום המיסים, הצווארון הלבן והעבירות הכלכליות.

אם צפויה לכם ביקורת בעסק, זומנתם לשימוע או שספרי העסק נפסלו, צרו עמנו קשר בהקדם האפשרי ונפעל למענכם.

 

באילו מקרים תחול פסילת ספרי העסק?

אם יתגלה שאיכות ניהול ספרי הנישום איננה על פי ההוראות וזאת לאור ביקורת יזומה, סמויה או גלויה או לחילופין לאחר הגשת ספרי החשבונות לפקיד שומה.

פקיד השומה יקבע האם ניהול החשבונות עולה לכדי פסילה או שניתן להסתפק באזהרה והוראה לתיקון המחדלים.

 

כיצד מערערים על הפסילה?

יש להגיש בקשה לפקיד השומה במס הכנסה בתוך 30 ימים מקבלת החלטה על פסילת הספרים.

ככל שבקשת הערעור נדחתה, ניתן לערער עליה בתוך 60 ימים כאילו הייתה צו (לפי סעיף 152ב') לבית משפט.

 

כיצד ניתן להימנע מפסילת ספרים?

רצוי לבצע בצורה מדויקת ומסודרת ככל הניתן רישום של כל העסקאות ולוודא התאמה בין ההכנסות המדווחות לבין הפעילות העסקית. במידה ועולים ספקות בעניין ההתנהלות הפיננסית, ניתן לשקול לעשות תהליך גילוי מרצון המאפשר לעסקים חשיפת בעיות ברישות הכנסות / הוצאות בצורה וולנטרית, על ידי כך לתקן את המצב בטרם ינקטו הרשויות בצעדים נוספים כמו פסילת ספרים.